רבים מהאנשים שפונים אלינו עושים זאת בדאגה: "שמעתי שצריך לשלם מס ירושה על הדירה שירשנו". החדשות הטובות – מס ירושה בישראל לא קיים. הוא בוטל עוד בשנת 1981. אבל יש מסים אחרים שיורשים נתקלים בהם, ואי-ידיעתם עלולה לעלות ביוקר.
עיקרי הדברים
- אין מס ירושה בישראל – הוא בוטל בשנת 1981 ולא שב מאז
- אך יש מסים נלווים – מס שבח, היטל השבחה ואגרות שונות עשויים לחול
- הפטור ממס שבח עובר ליורשים – לתקופה של עד שנתיים ממועד הפטירה
- ירושה מחוץ לישראל – מדינות כארה"ב ובריטניה גובות מס עיזבון משמעותי
- תכנון מוקדם – יכול לחסוך לבני המשפחה עשרות אלפי שקלים
האמת: אין מס ירושה בישראל – הוא בוטל ב-1981
ההיסטוריה: מתי בוטל מס העיזבון
מס עיזבון בישראל נחקק בשנת 1949, בעיצומה של קום המדינה. למעלה משלושה עשורים הטיל המס נטל על עיזבונות גדולים, עד שהכנסת ביטלה אותו סופית בשנת 1981[2]. מאז, בישראל אין מס ירושה, אין מס עיזבון ואין מס שיש לשלם בגין עצם קבלת הירושה.
הסיבה לביטול היתה שילוב של לחץ ציבורי, קשיי אכיפה ותחושה שהמס פוגע בעיקר במשפחות עם נכסים שאינן נזילות – דירות, עסקי משפחה, קרקעות. הכנסת החליטה להסירו, ומאז לא חזר לסדר היום באופן מעשי.
המשמעות המעשית להיום
המשמעות הפרקטית: אדם שירש דירה, חשבון בנק, תיק השקעות או כל נכס אחר – אינו חייב לשלם שום מס בגין עצם הירושה. אין טופס להגשה לרשות המסים, אין דוח שנתי על הירושה ואין חבות מס אוטומטית.
מדוע עדיין מאמינים שמס ירושה קיים
אז מדוע כל כך הרבה אנשים מאמינים שמס ירושה קיים? שתי סיבות עיקריות: ראשית, בירושות הכוללות נכסי נדל"ן עשויים לחול מסים אחרים (שנסקור בהמשך) שמתפרשים בטעות כ"מס ירושה". שנית, בתקשורת מתפרסמות מדי פעם הצעות להחזיר את המס – ואנשים שומעים את הכותרות מבלי לשים לב שמדובר בהצעות בלבד.
אז מה כן משלמים על ירושה
אגרות ועלויות ניהול עיזבון
גם אם אין מס ירושה, ירושה – ובמיוחד ירושה הכוללת נדל"ן – כרוכה בהוצאות ובמסים עקיפים. חשוב להכיר אותם מראש.
אגרות שיפוטיות לצו ירושה או קיום צוואה: ניהול עיזבון מחייב פנייה לרשם הירושות או לבית המשפט לענייני משפחה. האגרות בשנת 2025-2026 עומדות על בין 507 ל-597 שקלים לבקשה בסיסית, בתוספת אגרות על שירותים נוספים.
שכר טרחת עורך דין: ניהול עיזבון מורכב, ובמיוחד כשיש נכסי נדל"ן, נזקקים לעורך דין. שכר הטרחה המקובל הוא אחוז מסוים מהעיזבון – ולרוב שווה כל שקל, שכן טעויות בניהול העיזבון עלולות לגרור הוצאות גדולות יותר.
מסים עקיפים שיורשים נתקלים בהם
מס שבח בעת מכירת נכס שהתקבל בירושה: זה ה"מס" שרוב האנשים מבלבלים עם מס ירושה. כשיורש מחליט למכור דירה שירש, הוא עשוי להיות חייב במס שבח לפי חוק מיסוי מקרקעין[1]. אבל – וזה חשוב – המס חל רק אם ומתי מוכרים, לא בגלל הירושה עצמה.
היטל השבחה: אם על הנכס שהתקבל בירושה חלה תוכנית בניין עיר שהשביחה את הנכס, ייתכן היטל השבחה בעת מכירה או בקשת היתר בניה. גם זה אינו מס ירושה, אלא תשלום לרשות המקומית.
מס הכנסה על הכנסות מנכס שהתקבל בירושה: אם הדירה המורשת מושכרת, דמי השכירות חייבים במס הכנסה כרגיל – בדיוק כמו כל נכס מושכר אחר.
מס שבח על נכס שהתקבל בירושה – מתי חל
כיצד מחשבים שבח בנכס שהגיע בירושה
מס שבח מחושב לפי ההפרש בין מחיר המכירה לבין "שווי הרכישה המקורי" בתוספת הצמדה ותיקונים שונים[1]. בנכס שהתקבל בירושה, שווי הרכישה נחשב לפי שווי הנכס ביום הפטירה – לא לפי מה שהמוריש שילם עשרות שנים קודם. זה לרוב מפחית משמעותית את השבח.
פטור שנתיים ליורשים – חלון הזדמנויות
אבל החדשות הטובות לא עוצרות כאן. לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין[4], הפטור ממס שבח לדירת מגורים עובר ליורשים לתקופה של שנתיים ממועד הפטירה. כלומר: אם המוריש היה פטור ממס שבח כי הדירה היתה דירתו היחידה, היורשים נהנים מאותו הפטור – בתנאי שימכרו בתוך שנתיים.
לקוח שירש דירת מגורים שהיתה בבעלות אמו כדירתה היחידה פנה אלינו שנה לאחר הפטירה. הוא היה בטוח שיצטרך לשלם מס שבח ניכר. לאחר בדיקה התברר שהוא עדיין בתוך חלון הפטור, מכר את הדירה בפטור מלא ממס שבח – וחסך מאות אלפי שקלים.
ניהול עיזבון הכולל נדל"ן מחייב תכנון מועד המכירה ולא לחרוג מחלון השנתיים. לאחר השנתיים, ייתכן חיוב במס שבח מלא.
מה קורה כשאין פטור
מה קורה כשאין פטור? מס שבח על נכסים שנרכשו לפני 2014 מחושב בשיעור ממוצע המשקלל בין שיעורים שונים בהתאם לתקופות הבעלות. עורך דין מקרקעין יכול לחשב מראש את גובה המס הצפוי ולסייע בתכנון אופטימלי של עסקת המכירה.
כשרוצים להבין את כלל חבויות מס שבח בעסקה, מומלץ לפנות לעורך דין מקרקעין לפני חתימת החוזה – לא אחריה.
ירושה מחוץ לישראל – האם יש חשיפה למס ירושה זר
מדינות שגובות מס עיזבון גבוה
אם המוריש היה תושב חוץ או שהשאיר נכסים מחוץ לישראל, התמונה שונה לחלוטין. מדינות רבות בעולם ממשיכות לגבות מס עיזבון, ולעיתים בשיעורים גבוהים מאוד.
ארצות הברית: מס עיזבון פדרלי עשוי להגיע עד 40% על נכסים שמעל לסכום הפטור[2]. לתושבי חוץ שמחזיקים נכסים אמריקאיים – מניות, נדל"ן, חשבונות בנק – הפטור נמוך בהרבה מהפטור לאזרחים אמריקאיים.
בריטניה: מס עיזבון (Inheritance Tax) עומד על 40% על עיזבונות שמעל לסף של 325,000 פאונד. יש הקלות שונות, אך הן אינן אוטומטיות.
גרמניה: מס ירושה גרמני מגיע עד 30% בהתאם לדרגת הקרבה ולגובה הירושה.
מה לעשות כשיש נכסים בחוץ לארץ
ישראלים שירשו נכסים מחוץ לישראל צריכים לפנות לייעוץ משפטי המשלב ידע בדיני ירושה ישראלי ודיני מס של המדינה הרלוונטית. אי-ידיעת חוק של מדינה זרה אינה פוטרת מחבות מס.
גם ישראלים שיש להם נכסים בחוץ לארץ – ורוצים שילדיהם לא יתמודדו עם מסי עיזבון זרים – יכולים להיעזר בהליך תכנון צוואה שמביא בחשבון את המצב הבינלאומי.
תכנון מוקדם שמפחית מסים בירושה
כתיבת צוואה מסודרת וחיסכון מס
אף שאין מס ירושה בישראל, תכנון נכון של העיזבון יכול לחסוך לבני המשפחה הוצאות מס משמעותיות – בעיקר בכל הנוגע למס שבח עתידי.
כתיבת צוואה מסודרת: צוואה ברורה מונעת מחלוקות בין יורשים, מקצרת את הליכי קיום הצוואה ומאפשרת הורשת נכסים ממוקדת לפי הרצון האמיתי של המוריש. צוואה שנכתבת כיאות יכולה לאפשר פטור ממס שבח שלא היה אפשרי ללא תכנון.
מתי למכור – ומתי לא: ראינו שיש חלון שנתיים לפטור ממס שבח. תכנון מועד המכירה ביחס לפטירה – בתוך השנתיים או מחוצן – יכול לשנות את התמונה המסית לחלוטין.
העברת נכסים וייפוי כוח מתמשך
העברת נכסים בחיי המוריש: העברת נכסים במתנה בין קרובי משפחה אפשרית בישראל ללא מס מתנה. אבל יש לכך השלכות מס שבח משלה, שיש לתכנן מראש עם עורך דין. לא כל העברה היא חסכון מס.
ייפוי כוח מתמשך ועיזבון מסודר: אדם שדואג מראש לייפוי כוח מתמשך לצד צוואה מסודרת – מבטיח שניהול העיזבון יהיה מהיר, חלק ויחסוך עלויות משפטיות גבוהות.
המלצתנו: כשמדובר בעיזבון הכולל נכסי נדל"ן, שווה להשקיע בייעוץ מוקדם. עלות הייעוץ קטנה לאין ערוך מהחיסכון האפשרי. ניהול עזבון מחייב בדיקת נכסים מקיפה כצעד ראשון.
שאלות נפוצות
מילון מושגים
מס עיזבון (Estate Tax)
מס שהוטל בישראל בין 1949 ל-1981 על גודל העיזבון בעת מוות. בוטל בשנת 1981 ואינו קיים כיום. במדינות כארה"ב ובריטניה ממשיך לחול.
מס שבח
מס המוטל על הרווח ממכירת נכס מקרקעין, לפי חוק מיסוי מקרקעין. אינו מס ירושה – חל רק בעת מכירה, לא בעת קבלת הירושה. לדירת מגורים ייחידה קיים פטור בתנאים מסוימים.
היטל השבחה
תשלום לרשות המקומית המשולם כשערך נכס עלה בשל תוכנית בניין עיר. גובה ההיטל עומד על מחצית מהשבחה שנוצרה. חל בעת מכירה או בקשת היתר בניה.
פטור דירת מגורים ליורשים
הקלה לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, המאפשרת ליורשים למכור דירת מגורים שירשו בפטור ממס שבח, אם המוריש היה זכאי לפטור – בתנאי שהמכירה תתבצע תוך שנתיים מיום הפטירה.
ניהול עיזבון
הליך משפטי שבו ממונה מנהל עיזבון לאיסוף, ניהול וחלוקת נכסי הנפטר בין היורשים, כולל סגירת חשבונות, מכירת נכסים ותשלום חובות העיזבון.
📚 מקורות שצוטטו במאמר
- [1] חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 – נבו
- [2] ביטול מס עיזבון בישראל – רשות המסים – gov.il
- [3] מס שבח בירושה – כל-זכות
- [4] פטור ממס שבח על דירת מגורים – סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין – נבו
המאמר עודכן לאחרונה: יוני 2026 ומשקף את המצב המשפטי הנוכחי. המידע המובא אינו ייעוץ משפטי.
